20 Nov 2024
România și Marea Britanie și-au actualizat convenția pentru eliminarea dublei impuneri, modificările fiind necesare pentru candidatura României la aderarea la OCDE, precum și în urma intrării în vigoare a unor prevederi din Acordul de Comerț și Cooperare dintre Uniunea Europeană și Regatul Unit.
Unele dintre cele mai relevante prevederi ale noii convenții:
• Noua convenție prevede reglementări distincte privind veniturile obținute integral sau parțial de entitățile transparente fiscal, în conformitate cu prevederile acțiunii a II-a a planului BEPS privind neutralizarea efectelor aranjamentelor hibride;
• În articolul referitor la sediul permanent, ca urmare a prevederilor cuprinse în a 7-a acțiune BEPS de combatere a fenomenului de fragmentare a activității unei întreprinderi sau a unui grup de întreprinderi strâns legate prin desfășurarea de activități care nu generează permanent unități, au fost introduse două noi paragrafe care descriu circumstanțele în care o întreprindere este strâns legată de alta și o prevedere pentru a preveni fragmentarea unei singure operațiuni economice în mai multe operațiuni mici, pentru a susține apoi că fiecare dintre acestea constituie o activitate cu caracter pregătitor sau auxiliar, care nu ar genera un sediu permanent;
• Profiturile dintr-un șantier sau dintr-un proiect de construcție sau instalare vor fi impozitate în statul în care se desfășoară activitatea numai dacă acea activitate se desfășoară pe o perioadă mai mare de 12 luni;
• Introducerea articolului 7 „Profituri din activitatea de afaceri” din modelul Convenției OCDE, ca urmare a modificărilor introduse în legislația internă în anul 2023, privind modalitatea de stabilire a profiturilor obținute de sediile permanente ale persoanelor nerezidente, în conformitate cu prevederile Raportului 2010 privind alocarea profiturilor sediilor permanente, emis de OCDE;
• În scopul promovării și stimulării investițiilor și finanțării între cele două state, cotele de impozitare pentru veniturile reținute la sursă reglementate de noua convenție, respectiv pentru veniturile sub formă de dividende, dobânzi și redevențe, sunt mai mici decât cele din Convenția din 1975, urmând tendinţa de scădere a cotelor de impozitare prevăzută de legislaţia naţională a ambelor state. Astfel, în cazul dividendelor, cota de impozitare prevăzută de noua Convenție a scăzut la 5% față de 10%, în cazul dobânzilor, cota de impozit a scăzut la 3% față de 10%, iar în cazul redevențelor, cota de impozitare a scăzut la 3% față de 10% și, respectiv, 15%, conform prevederilor Convenției din 1975. În cazul dividendelor, ambele părți vor aplica prevederi similare celor cuprinse în Directiva 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun, care se aplică societăților-mamă și filialelor acestora din diferite state membre, cu modificarile ulterioare, pe masura ce sunt transpuse in legislatia interna a celor doua state, in sensul ca statul de la care se platesc dividendele va scuti aceste dividende de impozit, atunci când sunt primite de persoane juridice rezidente în celălalt stat, iar beneficiarii acestor dividende dețin direct sau indirect cel puțin 10% din capitalul social al societății plătitoare de dividende, pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an. Scutirea de impozit în statul sursă a dividendelor se aplică și dividendelor primite de un fond de pensii recunoscut care îndeplinește condiția deținerii capitalului societății plătitoare de dividende pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an.